关于软件和集成电路家当企业所得税优惠政策有关题目的关照
发布者:信雅达推行部 公布工夫:2016-05-10 浏览:1763次

 关于软件和集成电路家当企业所得税优惠政策有关题目的关照

财税〔201649

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、生长革新委、产业和信息化主管部门:

根据《国务院关于勾销和调解一批行政审批项目等事项的决意》(国发〔201511号)和《国务院关于勾销非行政许可审批事项的决意》(国发〔201527号)划定,集成电路消费企业、集成电路设计企业、软件企业、国度计划结构内的重点软件企业和集成电路设计企业(以下统称软件、集成电路企业)的税收优惠资历认定等非行政许可审批曾经勾销。为做好《财政部 国家税务总局关于进一步勉励软件产业和集成电路家当生长企业所得税政策的关照》(财税〔201227号)划定的企业所得税优惠政策落实事情,现将有关题目关照以下:

一、享用财税〔201227号文件划定的税收优惠政策的软件、集成电路企业,每一年汇算清缴时应根据《国家税务总局关于公布〈企业所得税优惠政策事项解决设施〉的通告》(国家税务总局通告2015年第76号)划定背税务构造立案,同时提交《享用企业所得税优惠政策的软件和集成电路企业立案材料明细表》(睹附件)划定的立案材料。

为切实加强优惠资历认定勾销后的管理工作,正在软件、集成电路企业享用优惠政策后,税务部门转请生长革新、产业和信息化部门停止核对。对经核对不符合软件、集成电路企业前提的,由税务部门追缴其曾经享用的企业所得税优惠,并根据税收征管法的划定停止处置惩罚。

二、财税〔201227号文件所称集成电路消费企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混淆集成电路制造为主营业务并同时相符以下前提的企业:

(一)正在中国境内(不包括港、澳、台区域)依法注册并正在生长革新、产业和信息化部门立案的住民企业;

(二)汇算浑纳年度具有劳动合同干系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,个中研讨开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%

(三)具有中心关键技术,并以此为根蒂根基展开运营运动,且汇算浑纳年度研讨开辟用度总额占企业贩卖(业务)支出(主营业务收入与其他业务收入之和,下同)总额的比例不低于5%;个中,企业正在中国境内发作的研讨开辟用度金额占研讨开辟用度总额的比例不低于60%

(四)汇算浑纳年度集成电路制造贩卖(业务)支出占企业支出总额的比例不低于60%

(五)具有包管产物消费的手腕和才能,并得到有关天资认证(包孕ISO质量体系认证);

(六)汇算浑纳年度已发作严重平安、严重质量事故或严峻情况违法行为。

三、财税〔201227号文件所称集成电路设计企业是指以集成电路设计为主营业务并同时相符以下前提的企业:

(一)正在中国境内(不包括港、澳、台区域)依法注册的住民企业;

(二)汇算浑纳年度具有劳动合同干系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低40%,个中研讨开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%

(三)具有中心关键技术,并以此为根蒂根基展开运营运动,且汇算浑纳年度研讨开辟用度总额占企业贩卖(业务)支出总额的比例不低于6%;个中,企业正在中国境内发作的研讨开辟用度金额占研讨开辟用度总额的比例不低于60%

(四)汇算浑纳年度集成电路设计贩卖(业务)支出占企业支出总额的比例不低于60%,个中集成电路自立设想贩卖(业务)支出占企业支出总额的比例不低于50%

(五)主营业务具有自主知识产权;

(六)具有取集成电路设计相适应的软硬件设备等开辟情况(如EDA东西、服务器或工作站等);

(七)汇算浑纳年度已发作严重平安、严重质量事故或严峻情况违法行为。

四、财税〔201227号文件所称软件企业是指以软件产品开辟贩卖(业务)为主营业务并同时相符以下前提的企业:

(一)正在中国境内(不包括港、澳、台区域)依法注册的住民企业;

(二)汇算浑纳年度具有劳动合同干系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,个中研讨开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%

(三)具有中心关键技术,并以此为根蒂根基展开运营运动,且汇算浑纳年度研讨开辟用度总额占企业贩卖(业务)支出总额的比例不低于6%;个中,企业正在中国境内发作的研讨开辟用度金额占研讨开辟用度总额的比例不低于60%

(四)汇算浑纳年度软件产品开辟贩卖(业务)支出占企业支出总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产物开辟贩卖(业务)支出占企?支出总额的比例不低于40%),个中:软件产品自立开辟贩卖(业务)支出占企业支出总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产物开辟贩卖(业务)支出占企业支出总额的比例不低于30%);

(五)主营业务具有自主知识产权;

(六)具有取软件开辟相适应软硬件设备等开辟情况(如正当的开辟东西等);

(七)汇算浑纳年度已发作严重平安、严重质量事故或严峻情况违法行为。

五、财税〔201227号文件所称国度计划结构内重点集成电路设计企业除相符本关照第三条规定,借应最少相符以下前提中的一项:

(一)汇算浑纳年度集成电路设计贩卖(业务)支出不低于2亿元,年应征税所得额不低于1000-4136金沙网站万元,研讨开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%

(二)正在国家规定的重点集成电路设计发域内,汇算浑纳年度集成电路设计贩卖(业务)支出不低于2000万元,应征税所得额不低于250万元,研讨开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%,企业正在中国境内发作的研发开辟用度金额占研讨开辟用度总额的比例不低于70%

六、财税〔201227号文件所称国度计划结构内重点软件企业是除相符本关照第四条规定,借应最少相符以下前提中的一项:

(一)汇算浑纳年度软件产品开辟贩卖(业务)支出不低于2亿元,应征税所得额不低于1000万元,研讨开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%

(二)正在国家规定的重点软件发域内,汇算浑纳年度软件产品开辟贩卖(业务)支出不低于5000万元,应征税所得额不低于250万元,研讨开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%,企业正在中国境内发作的研讨开辟用度金额占研讨开辟用度总额的比例不低于70%

(三)汇算浑纳年度软件出口支出总额不低于800万美元,软件出口支出总额占本企业年度支出总额比例不低于50%,研讨开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%

七、国家规定的重点软件范畴及重点集成电路设计范畴,由国度生长革新委、产业和信息化部会同财政部、税务总局凭据国度家当计划和结构肯定,并执行静态调解。

八、软件、集成电路企业划定前提中所称研讨开辟用度政策口径,2015年度仍按《国家税务总局关于印发〈企业研讨开辟用度税前扣除管理办法(试行)〉的关照》(国税发〔2008116号)和《财政部 国家税务总局关于研讨开辟用度税前加计扣除有关政策的关照》(财税〔201370号)的划定实行,2016年及今后?度根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完美研讨开辟用度税前加计扣除政策的关照》(财税〔2015119号)的划定实行。

九、软件、集成电路企业应从企业的赢利年度起盘算活期减免税优惠期。如赢利年度不符合优惠前提的,应自首次相符软件、集成电路企业前提的年度起,正在其优惠期的盈余年限内享用响应的减免税优惠。

十、省级(自治区、直辖市、计划单列市,下同)财务、税务、生长革新和产业和信息化部门应亲切合营,经由过程竖立核对机制并有用应用核对效果,切实加强对软件、集成电路企业的后续管理工作。

(一)省级税务部门应正在每一年320日前和620日前分两批将汇算浑纳年度已申报享用软件、集成电路企业税收优惠政策的企业名单及其立案材料提交省级生长革新、产业和信息化部门。个中,享用软件企业、集成电路设计企业税收优惠政策的名单及立案材料提交给省级产业和信息化部门,省级产业和信息化部门构造专家大概拜托第三方机构对名单内企业是不是相符前提停止核对;享用其他优惠政策的名单及立案材料提交给省级生长革新部门,省级生长革新部门会同产业和信息化部门配合构造专家大概拜托第三方机构对名单内企业是不是相符前提停止核对。

2015年度享用优惠政策的企业名单和立案材料,省级税务部门可正在2016620日前一次性提交给省级生长革新、产业和信息化部门。

(二)省级生长革新、产业和信息化部门应正在收到享用优惠政策的企业名单和立案材料两个月内将复核效果反应省级税务部门(第一批名单复核效果应正在汇算清缴期完毕前反应)。

(三)每一年10月尾前,省级财务、税务、生长革新、产业和信息化部门应将核对效果及税收优惠落实状况结合汇总上报财政部、税务总局、国度生长革新委、产业和信息化部。

如逢特别状况汇算浑纳延期的,上述限期可响应顺延。

(四)省级财务、税务、生长革新、产业和信息化部门能够凭据本关照划定,联合本地现实,制订具体操作管理办法,并报财政部、税务总局、生长革新委、产业和信息化部立案。

十一、国家税务总局通告2015年第76号所附《企业所得税优惠事项立案管理目次(2015年版)》第3841424346项软件、集成电路企业优惠政策不再作为“活期减免税优惠立案管理事项”管理,本关照实行前曾经推行立案等相干手续的,正在享用税收优惠的年度仍应根据本关照的划定解决立案手续。

十二、本关照自201511日起实行。《财政部 国家税务总局关于进一步勉励软件产业和集成电路家当生长企业所得税政策的关照》(财税〔201227号)第九条、第十条、第十一条、第十三条、第十七条、第十八条、第十九条和第二十条住手实行。国家税务总局通告2015年第76号所附《企业所得税优惠事项立案管理目次(2015年版)》第38项至43项落第4648项软件、集成电路企业优惠政策的“立案材料”、“重要保存备查材料”划定住手实行。

附件:享用企业所得税优惠政策的软件和集成电路企业立案材料明细表

财政部  国家税务总局  生长革新委  产业和信息化部

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